Vergütung bei internationalen Mitarbeiterentsendungen : Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Aspekte und Gestaltungsansätze unter Berücksichtigung von komplexen Vergütungsstrukturen und Altersvorsorgeaufwendungen

Die Frage, wie die während der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland bezogenen Vergütungen steuerlich und sozialversicherungsrechtlich behandelt werden, ist sowohl für den entsandten Arbeitnehmer als auch für dessen Arbeitgeber von großem Interesse. Zum einen können die zwischen Entsende- und Tätigkeitsstaat bestehenden Unterschiede in den Steuer- und Sozialversicherungssystemen dazu führen, dass die auf die Arbeitnehmervergütungen erhobenen Steuern und Sozialabgaben während der Entsendung erheblich steigen oder sinken. Zum anderen gilt es, die mit Entsendungen verbundenen Besonderheiten beim Einbehalt von Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben zu beachten, um Haftungsrisiken zu vermeiden. Dietmar Wellisch, Maik Näth und Kerstin Thiele vermitteln einen Überblick über die steuerliche Behandlung der Arbeitnehmervergütungen bei Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung des entsandten Arbeitnehmers, die Steuererhebung in Deutschland (Lohnsteuerabzug vs. Veranlagung) sowie die Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge. Sie berücksichtigen dabei auch Sonderformen der Vergütung wie stock options, Ansprüche auf betriebliche Altersversorgung und Gutschriften auf Arbeitszeitkonten. Front Matter....Pages I-XII Front Matter....Pages 1-1 Motivation....Pages 3-5 Besteuerung bei Vorliegen keines Doppelbesteuerungsabkommens....Pages 6-20 Besteuerung bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens....Pages 21-29 Besonderheiten bei Sonderformen der Vergütung....Pages 30-61 Front Matter....Pages 63-63 Motivation....Pages 65-66 Steuerliche Abzugsfähigkeit von Arbeitnehmer-Vergütungen beim Arbeitgeber....Pages 67-75 Verrechenbarkeit von Arbeitnehmer-Vergütungen....Pages 76-100 Front Matter....Pages 101-101 Motivation....Pages 103-104 Regelung der Sozialversicherungspflicht....Pages 105-128 Gestaltungsmöglichkeiten....Pages 129-134 Front Matter....Pages 135-135 Motivation....Pages 137-138 Steuererhebung in Deutschland....Pages 139-148 Systematische Zusammenfassung....Pages 148-149 Front Matter....Pages 151-151 Motivation....Pages 153-153 Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge....Pages 154-160 Back Matter....Pages 161-161 Was ist bei der Vergütung von ins Ausland entsandten Mitarbeitern zu beachten? Die Autoren geben einen Überblick über die steuerliche Behandlung der Arbeitnehmervergütungen bei Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung des entsandten Arbeitnehmers, die Steuererhebung in Deutschland (Lohnsteuerabzug vs. Veranlagung) sowie die Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge.