Методология бухгалтерского и налогового учета в организациях с обособленными подразделениями: Учебное пособие

6.8 НДФЛ: порядок уплаты и представления отчетности обособленными подразделениями________________________________________________206 6.9 Особенности налоговых проверок организаций с обособленными подразделениями________________________________________________230 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ_________________________________________246 Утверждено ПОЛОЖЕНИЕ 1.3. Регистрация изменений в обособленном подразделении 1.4. Ликвидация обособленного подразделения 1.5. Переезд обособленного подразделения 1.6. Структурные подразделения 1.7. Обособленные подразделения в строительстве 2.1. Открытие отдельного расчетного счета 2.2. Отдельная касса обособленного подразделения 2.3. Право подписи первичных документов в обособленном 2.4. Формирование учетной политики при наличии Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) Налог на прибыль организаций 2.5. Организация документооборота между головной организацией Глава 3. Ведение бухгалтерского учета при наличии отдельного 3.1. Организация и ведение расчетов между головной организацией 3.2. Определение финансового результата обособленным подразделением 3.4. Обмен информацией между головной организацией и обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс Глава 4. Организация расчетов с персоналом по оплате труда в обособленном подразделении Трудовой договор No 36 Электросварщику Глава 5. Бухгалтерский учет имущества в организациях, имеющих обособленные подразделения. 5.1. Бухгалтерский учет внеоборотных активов В бухгалтерском учете затраты, связанные с приобретением основных средств, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражается на счете 01 «Основные средства». Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения основного средства для обособленного подразделения. Особенности отражения зависят от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс. Если выделено, то важно, какие показатели активов и обязательств оно формирует самостоятельно. Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс,покупку основного средства необходимо оторазить в учете головной организации. Проводки, которые относятся к такому подразделению, делают одним из двух способов: • на тех же счетах, что и операции головного подразделения; • на отдельных субсчетах этих счетов. Выбранный вариант прописывают в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Рассмотри пример приобретения основного средства обособленным подразделением, которое не выделено на отдельный баланс У ООО «Ирма» есть обособленное подразделение – магазин. 20 января организация купила холодильник для хранения товаров. Стоимость холодильника по условиям договора – 144 000 руб. (в т. ч. НДС – 24 000 руб.). В этот же день холодильник установлен в мага... В учетной политике «Альфы» для целей бухгалтерского учета прописаны следующие положения:показатели активов и обязательств магазин самостоятельно не формирует. Операции, связанные с его работой, отражаются на отдельных субсчетах. 20 января бухгалтер «Ирма» сделал такие проводки: Дебет 08 субсчет «Магазин» Кредит 60 субсчет «Магазин» – 120 000 руб. (144 000 руб. – 24 000 руб.) – отражены затраты на покупку холодильника; Дебет 19 субсчет «Магазин» Кредит 60 субсчет «Магазин» –24 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенному холодильнику; Дебет 01 субсчет «Магазин. Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 субсчет «Магазин» – 120 000 руб. – введен в эксплуатацию холодильник. Рассмотрим особенности формирования учетной информации об основных средствах, если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс. В этом случае некоторые показатели активов и обязательств оно формирует самостоятельно. Какие именно показатели... Остатки по счетам, которые не входят в показатели отдельного баланса, обособленное подразделение передает головному подразделению. Эту операцию оформляют проводками по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Учет показателей «Внеоборотные активы» и «Основные средства» подразделение на отдельном балансе обычно ведет самостоятельно. Вместе с тенм, показатели «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Денежные расчеты» может формировать как само обособленное... Вариант 1. Обособленное подразделение самостоятельно учитывает имущество, а головное ведет расчеты с поставщиками и денежные расчеты. Например, так бывает, когда у филиала (представительства и т. п.) нет расчетного счета. В этом случае покупку оплачив... В учете обособленного подразделения: Дебет 08 Кредит 60 – отражены затраты на имущество, которое относится к основным средствам; Дебет 19 Кредит 60 – учтен входной НДС по этому имуществу; Дебет 01 Кредит 08 – принято к учету основное средство; Дебет 60 Кредит 79 – задолженность перед поставщиком передана в головное подразделение; Дебет 79 Кредит 19 – НДС, входящий в стоимость покупки, передан в головное подразделение. В учете головного подразделения: Дебет 79 Кредит 60 – принята к учету задолженность обособленного подразделения; Дебет 19 Кредит 79 – учтен входной НДС, переданный обособленным подразделением; Дебет 60 Кредит 51 – оплачено поставщику основное средство. Операции по счету 79 оформляют первичным документом, например авизо. Его форму утверждают в учетной политике для целей бухучета. Для платежа через расчетный счет обособленное подразделение передает головному копию счета на оплату и данные о получателе, его реквизитах, сумме, сроках платежа и т. д. (например, в виде уведомительного авизо). Вариант 2. Обособленное подразделение само учитывает имущество, расчеты с поставщиками, проводит денежные расчеты. В этом случае филиал (представительство и т. п.) отражает приобретение основного средства в общем порядке. Первичные документы могут быт... Ситуация: как отразить в бухучете приобретение служебных (сторожевых) собак, затраты на их кинологическую подготовку и содержание Служебных (сторожевых) собак стоимостью 40 000 руб. и дороже необходимо отражать в составе основных средств. Если же их первоначальная стоимость меньше 40 000 руб., то расходы можно списать сразу как МПЗ. Прямых указаний на то, в качестве каких активов учитывать сторожевых собак, в законодательстве нет. Сторожевая собака охраняет производство, склад или территорию организации. Другими словами, ее будут использовать в общехозяйственных целях. Соответственно, можно отнести приобретение животного к критериям учета объекта основных средств (п. 4 и 5 ПБУ ... Поэтому если первоначальная стоимость собаки 40 000 руб. и больше, то ее необходимо учитывать в составе основных средств на счете 01. Отсутствие первичных документов признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 НК. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации, например к ее руководителю, административную ответственность в виде штрафа на сумму: • от 300 до 500 руб. – за непредставление первичных документов, необходимых для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП); • от 5000 до 10 000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП). В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетност... • в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда от 09.06.2005 No 77-ад06-2); • ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 No 18); • причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 No 18). За неправильное оформление первичных документов по учету основных средств ответственность не предусмотрена (гл. 16 НК). Задача к главе 5 У ООО «Инфра» есть филиал. В учетной политике организации установлено, что филиал сам формирует некоторые показатели активов и обязательств. В том числе «Внеоборотные активы» и «Основные средства».Отразите приобретение основного средства обособленным ... Глава 6. Организация налогового учета в обособленных подразделениях и в головной организации 6.1. Порядок оформления счетов-фактур 6.2. Учет расчетов по налогу на прибыль в обособленных подразделениях. 6.3. Особенности исчисления налога на прибыль по обслуживающим производствам и хозяйствам 6.4. Особенности исчисления транспортного налога для обособленных подразделений 6.5. Особенности исчисления налога на имущество для обособленных подразделений 6.6. Особенности исчисления земельного налога для обособленных подразделений Регистрация в Фонде социального страхования Регистрация в Пенсионном фонде Представление отчетности 6.8. НДФЛ: порядок уплаты и представления отчетности Порядок сдачи отчетности обособленными подразделениями Ведение регистров налогового учета Отчетность, представляемая налоговыми агентами, ее формы Сроки представления отчетности Общий порядок представления отчетности Порядок представления в налоговые органы расчета Порядок представления в налоговые органы справок Представление отчетности в случае изменения Особенности представления отчетности Ответственность налоговых агентов 6.9. Особенности налоговых проверок филиалов и представительств 4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ ст 4 (ред. от 27.12.2019) https://fzrf.su/zakon/maloe-i-srednee-predprinimatelstvo-209-fz/st-4.php 10. Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200331/ 24. Сайт Главбух http://www.glavbukh.ru 25. Сайт Гарант http://www.garant.ru