Internationales Steuerrecht: Grundlagen für Studium und Steuerberaterprüfung (German Edition)

Verglichen mit der nationalen Steuerplanung ist das Internationale Steuerrecht deutlich komplexer, da nicht nur eine einzelne Steuerrechtsordnung, sondern drei Rechtskreise zu beachten sind. Dieses fundierte Lehrbuch führt verständlich und umfassend in die komplizierte Materie des Internationalen Steuerrechts ein und ist auch ideal für die Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung geeignet. Der Autor berücksichtigt in kompakter Form alle relevanten Problemkreise. Zahlreiche Beispiele mit Lösungen sowie prägnante Merksätze fördern das Verständnis. Der Inhalt: - Grundzüge des Internationalen Steuerrechts - Funktionsweise von Doppelbesteuerungsabkommen - Steuerliche Behandlung von Direktinvestitionen - Internationale Steuerplanung mit Holdinggesellschaften - Verrechnungspreise im Internationalen Steuerrecht - Außensteuergesetz - Diskussion der wichtigsten EuGH-Urteile 001 1 Inhaltsverzeichnis 5 Abbildungsverzeichnis 16 Abkürzungs- und Symbolverzeichnis 21 002 26 Kapitel I: Grundzüge des Internationalen Steuerrechts 26 1 Prinzipien des Internationalen Steuerrechts 26 1.1 Bedeutung des Internationalen Steuerrechts 26 1.2 Begriff des Internationalen Steuerrechts 26 1.3 Grundsätze des Internationalen Steuerrechts 28 2 Doppelbesteuerung 41 2.1 Formen der Doppelbesteuerung 41 2.2 Ursachen der Doppelbesteuerung 44 2.3 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 45 2.4 Behandlung negativer ausländischer Einkünfte 91 3 Inbound-Besteuerung: Ausländer mit wirtschaftlichen Interessen im Inland 97 3.1 Einführung in die Problematik 97 3.2 Grenzpendler 98 3.3 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 103 3.4 Steuererhebung bei beschränkt Steuerpflichtigen 105 003 121 Kapitel II: Funktionsweise von Doppelbesteuerungsabkommen 121 1 Einführung in das Recht der DBA 121 1.1 Entwicklung und Bedeutung von Vertragsmustern 121 1.2 Deutsche Abkommenspolitik 125 2 DBA als Völkerrecht: Rechtliche Besonderheiten 128 2.1 Rechtliche Grundlagen 128 2.2 Verhältnis von DBA-Recht zum nationalen Recht 131 2.3 Auslegung der DBA 133 3 Analyse der Struktur des OECD-Musterabkommens 137 3.1 Grundlegende Systematik des OECD-MA 137 3.2 Anwendung der Abkommen 156 004 242 Kapitel III: Steuerliche Behandlung von Direktinvestitionen 242 1 Die wichtigsten Formen einer grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit 242 1.1 Aktivitäten ohne Stützpunkt im Ausland: Direktgeschäfte 243 1.2 Aktivitäten mit Stützpunkt im Ausland: Direktinvestitionen 244 2 Direktinvestition in Form einer Betriebsstätte 249 2.1 Gründe für die Wahl einer Betriebsstätte 249 2.2 Leistungsaustausch zwischen Stammhaus und Betriebsstätte 250 2.3 Besteuerung von Gewinnen aus einer ausländischen Betriebsstätte 263 3 Direktinvestition in Form einer Tochterkapitalgesellschaft 278 3.1 Gründe für die Wahl einer Tochterkapitalgesellschaft 278 3.2 Besteuerung der Gewinne aus einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft 279 3.3 Behandlung des Solidaritätszuschlags im Internationalen Steuerrecht 302 3.4 Sonderfall: Inbound-Investition in eine deutsche Kapitalgesellschaft 305 4 Direktinvestition in Form einer Personengesellschaft 330 4.1 Gründe für die Wahl einer Tochterpersonengesellschaft 330 4.2 Die Zinsschranke bei Personengesellschaften 331 4.3 Thesaurierungsbegünstigung gem. § 34a EStG 332 4.4 Die Behandlung von Sondervergütungen 334 5 Grenzüberschreitende Verrechnung von Verlusten 339 6 Exkurs: Erbschaftsteuer im Internationalen Steuerrecht 342 6.1 Persönliche Steuerpflicht im Erbschaftsteuerrecht 343 6.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung 346 6.3 Grundlegende Systematik des OECD-MA im Bereich der Erbschaftsteuer 350 005 354 Kapitel IV: Internationale Steuerplanung mit Holdinggesellschaften 354 1 Internationale Steuergestaltung durch den Einsatz von Holdinggesellschaften 354 1.1 Begriff und Merkmale einer Holding 354 1.2 Rahmenbedingungen für Holdinggesellschaften im deutschen Steuerrecht 367 1.3 Internationale Gestaltungsstrategien 381 1.4 Standortbedingungen 410 2 EU-weite konsolidierte Körperschaftsteuerbemesungsgrundlage 412 006 415 Kapitel V: Verrechnungspreise im Internationalen Steuerrecht 415 1 Grundlagen 415 1.1 Verrechnungspreis 415 1.2 Gestaltungsmöglichkeiten 418 1.3 Fremdvergleichsgrundsatz 421 1.4 Dokumentationspflichten und Sanktionsvorschriften 425 2 Rechtliche Regelungen 433 2.1 Verhältnis der Korrekturvorschriften zueinander 433 2.2 Nationales Recht 435 2.3 Internationales Recht 443 3 Methoden zur Festlegung der Verrechnungspreise 447 3.1 Standardmethoden 449 3.2 Gewinnorientierte Methoden 458 3.3 Advance Pricing Agreements 460 4 Ausgewählte Anwendungsbereiche 467 4.1 Lieferungen von Gütern und Waren 467 4.2 Dienstleistungen 468 4.3 Immaterielle Wirtschaftsgüter 469 4.4 Finanzierungsleistungen 470 4.5 Electronic Commerce 471 5 Fazit 471 007 473 Kapitel VI: Außensteuergesetz 473 1 Einführung, Zielsetzung des AStG 473 2 Das Verhältnis des AStG zu anderen steuerrechtli-chen Vorschriften 474 3 Berichtigung von Einkünften – § 1 AStG 474 3.1 Überblick 474 3.2 Tatbestandsvoraussetzungen 476 3.3 Berichtigungsumfang 488 3.4 Das Verhältnis des § 1 AStG zu anderen Berichtigungsvorschriften 498 4 Wohnsitzverlagerung in niedrig besteuernde Gebiete – §§ 2-5 AStG 499 4.1 Überblick 499 4.2 Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht – § 2 AStG 500 4.3 Erweitert beschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht – § 4 AStG 510 5 Besteuerung des Vermögenszuwachses – § 6 AStG (sog. Wegzugsbesteuerung) 511 5.1 Überblick 511 5.2 Voraussetzungen für die Besteuerung des Vermögenszuwachses 513 5.3 Rechtsfolgen 516 5.4 Minderungsregelungen 517 6 Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften – §§ 7-14 AStG 522 6.1 Überblick 522 6.2 Grundproblematik der sog. Basisgesellschaften 523 6.3 Die Durchbrechung der Abschirmwirkung einer Basisgesellschaft 529 6.4 Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung 530 6.5 Rechtsfolgen 541 6.6 Steueranrechnung – § 12 AStG 548 6.7 Nachgeschaltete Zwischengesellschaften – § 14 AStG 550 7 Mitwirkungspflicht und Sachverhaltsaufklärung – § 16-17 AStG 552 7.1 Mitwirkungspflicht 552 7.2 Sachverhaltsaufklärung 553 8 Bestimmungen über die Anwendung von DBA – § 20 AStG 554 008 555 Kapitel VII: Die steuerrechtlichen Verfahren des EuGH zu den Grundfreiheiten des EG-Vertrags 555 1 Die Grundfreiheiten des EG-Vertrags 555 1.1 Einführung 555 1.2 Warenverkehrsfreiheit – Art. 23 ff. EG 556 1.3 Arbeitnehmerfreizügigkeit – Art. 39 ff. EG 556 1.4 Niederlassungsfreiheit – Art. 43 ff. EG 556 1.5 Dienstleistungsfreiheit – Art. 49 ff. EG 557 1.6 Kapitalverkehrsfreiheit – Art. 56 ff. EG 557 1.7 Schutzgehalt der Grundfreiheiten 557 1.8 Rechtfertigungen für Diskriminierung und Beschrän-kung der Grundfreiheiten 559 2 Bedeutende EuGH-Rechtssachen zum Internationalen Steuerrecht 563 009 583 Stichwortverzeichnis 583 Front Matter....Pages I-XXIX Grundzüge des Internationalen Steuerrechts....Pages 1-95 Funktionsweise von Doppelbesteuerungsabkommen....Pages 96-216 Steuerliche Behandlung von Direktinvestitionen....Pages 217-328 Internationale Steuerplanung mit Holdinggesellschaften....Pages 329-389 Verrechnungspreise im Internationalen Steuerrecht....Pages 390-447 Außensteuergesetz....Pages 448-529 Die steuerrechtlichen Verfahren des EuGH zu den Grundfreiheiten des EG-Vertrags....Pages 531-558 Back Matter....Pages 559-563