GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG : die wichtigsten steuerarten und ihr zusammenwirken

Das Werk bietet einen Überblick aller relevanten Steuerarten, auf denen die deutsche Unternehmensbesteuerung basiert. Darüber hinaus wird das Zusammenwirken der einzelnen Steuerarten in Bezug auf die Gesamtsteuerbelastung von Unternehmen herausgearbeitet. Zahlreiche Übersichten, Schaubilder und Beispiele verdeutlichen die Strukturen und erleichtern das Verständnis der komplexen Zusammenhänge. Studierende und Praktiker führt das Buch schnell zu fundierten Kenntnissen der wichtigsten deutschen Steuerarten. Die fünfte Auflage wurde vollständig aktualisiert. Insbesondere wurden die Neuerungen des Erbschaftsteuerrechts eingearbeitet. Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 10 Abbildungsverzeichnis 16 Tabellenverzeichnis 20 Abkürzungsverzeichnis 21 1 Das deutsche Steuersystem 25 1.1 Begriff der Steuer 25 1.2 Steuerarten und Steueraufkommen 27 1.3 Betriebswirtschaftliche Bedeutung der Steuern 28 1.4 Finanzverfassung 31 1.4.1 Steuergesetzgebungshoheit 31 1.4.2 Steuerertragshoheit 32 1.4.3 Steuerverwaltungshoheit 34 1.5 Rechtsquellen des Steuerrechts 35 2 Die Einkommensteuer 44 2.1 Charakteristik und Systematik der Einkommensteuer 44 2.2 Die persönliche Steuerpflicht 46 2.2.1 Die unbeschränkte Steuerpflicht 46 2.2.2 Die beschränkte Steuerpflicht 50 2.2.3 Die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 52 2.2.4 Die unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag 52 2.2.5 Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht 54 2.3 Die sachliche Steuerpflicht (das Einkommen) 56 2.3.1 Der Einkommensbegriff des EStG 56 2.3.2 Grundprinzipien der Einkommensermittlung 60 2.4 Einkunftsarten 62 2.4.1 Überblick 62 2.4.2 Gewinneinkünfte 62 2.4.3 Überschusseinkünfte 98 2.4.4 Besteuerung von Veräußerungen 133 2.4.5 Nicht steuerpflichtige Einnahmen 137 2.5 Verlustausgleich und Verlustabzug 139 2.5.1 Grundsätze der Verlustberücksichtigung 139 2.5.2 Verlustausgleich 140 2.5.3 Verlustabzug 141 2.6 Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 144 2.6.1 Zielsetzung 144 2.6.2 Sonderausgaben 144 2.6.3 Außergewöhnliche Belastungen 148 2.7 Steuertarif 151 2.7.1 Einkommensteuertarif 151 2.7.2 Ermäßigter Steuersatz bei außerordentlichen Einkünften 155 2.7.3 Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne 157 2.7.4 Steuerermäßigungen 161 2.7.5 Festzusetzende Einkommensteuer 164 2.8 Erhebung der Einkommensteuer 165 3 Die Körperschaftsteuer 168 3.1 Kapitalgesellschaften und Anteilseigner (Trennungsprinzip) 168 3.2 Gestaltungsmöglichkeiten einer Körperschaftsteuer 168 3.2.1 Körperschaftsteuersysteme 168 3.2.2 Klassisches Körperschaftsteuersystem 170 3.2.3 Doppelbelastung vermeidende Systeme 171 3.2.4 Doppelbelastung mildernde Systeme 171 3.3 Die persönliche Steuerpflicht 172 3.3.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht 172 3.3.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht 174 3.3.3 Sondertatbestand und Steuerbefreiung 175 3.4 Die sachliche Steuerpflicht (Einkommen) 176 3.4.1 Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens 176 3.4.2 Erfolgskorrekturen 177 3.4.3 Verlustverrechnung bei Kapitalgesellschaften 181 3.5 Entstehung, Veranlagung und Steuertarif 191 3.6 Die Besteuerung der Anteilseigner von Kapitalgesellschaften 191 3.6.1 Dividenden 191 3.6.2 Veräußerung der Anteile an der Kapitalgesellschaft 200 3.7 Sonderinstitute des KStG 201 3.7.1 Verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage 201 3.7.2 Zinsschranke 206 3.7.3 Körperschaftsteuerliche Organschaft 212 4 Solidaritätszuschlag 218 5 Die Gewerbesteuer 219 5.1 Rechtfertigung und Charakteristik der Gewerbesteuer 219 5.2 Steuerschuldner der Gewerbesteuer 220 5.3 Sachliche Steuerpflicht — Begriff des Gewerbebetriebs 221 5.4 Ermittlung des Gewerbeertrags 223 5.4.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb als Ausgangsgröße 223 5.4.2 Überblick über die Korrekturgrößen 224 5.4.3 Hinzurechnungen 224 5.4.4 Kürzungen 235 5.4.5 Die gewerbesteuerliche Organschaft 239 5.4.6 Der gewerbesteuerliche Verlustabzug 241 5.5 Bemessung und Erhebung der Gewerbesteuer 243 5.6 Ertragsteuerliche Behandlung der Gewerbesteuer 244 5.6.1 Nicht-Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer 244 5.6.2 Ermäßigung der Einkommensteuer um die Gewerbesteuer 245 6 Die Besteuerung des Unternehmensertrags 247 6.1 Grundprinzipien der Besteuerung des Unternehmensertrags 247 6.2 Ertragsteuerbelastung der Einzelunternehmen 249 6.2.1 Einkommensteuer 249 6.2.2 Gewerbesteuer 250 6.2.3 Gesamtsteuerbelastung 250 6.3 Ertragsteuerbelastung der Personenhandelsgesellschaften 254 6.3.1 Einkommensteuer 254 6.3.2 Gewerbesteuer 270 6.3.3 Gesamtsteuerbelastung 272 6.4 Ertragsteuerbelastung der Kapitalgesellschaften 273 6.4.1 Ebene der Kapitalgesellschaft 273 6.4.2 Ebene des Anteilseigners 276 7 Die Erbschaftund Schenkungsteuer 280 7.1 Allgemeine Charakteristik der Erbschaft-und Schenkungsteuer 280 7.2 Überblick über die Grundkonzeption des geltenden Erbschaftsund Schenkungssteuerrechts 282 7.3 Persönliche Steuerpflicht 283 7.4 Steuergegenstand – Steuertatbestände 285 7.4.1 Überblick 285 7.4.2 Erwerb von Todes wegen 286 7.4.3 Schenkung unter Lebenden 287 7.4.4 Zweckzuwendungen 288 7.4.5 Turnusbesteuerung der Familienstiftung 289 7.5 Grundsätze der Wertermittlung 290 7.5.1 Grundlagen der Bewertung 290 7.5.2 Einzelfragen der Bewertung 291 7.6 Sachliche Steuerbefreiungen 301 7.6.1 Überblick über die sachlichen Steuerbefreiungen 301 7.6.2 Steuerbefreiung des Privatvermögens; Zugewinnausgleich 301 7.6.3 Verschonung von Unternehmensvermögen 303 7.6.4 Verschonung von privatem Grundvermögen 315 7.7 Berechnung der Erbschaftsteuer 318 7.8 Verfahren 321 8 Die Grundsteuer 326 8.1 Allgemeine Charakteristik 326 8.2 Steuergegenstand 327 8.3 Steuerschuldner und Haftung 332 8.4 Bemessungsgrundlage 334 8.5 Tarif und Steuererhebung 335 9 Die Umsatzsteuer 336 9.1 Charakteristik und Systematik der Umsatzsteuer 336 9.2 Besteuerungsgegenstand 342 9.2.1 Überblick 342 9.2.2 Steuerbare Umsätze 343 9.2.3 Unternehmer, Unternehmen 352 9.2.4 Inland 360 9.2.5 Entgeltlichkeit 366 9.2.6 Steuerbefreiungen 366 9.2.7 Verzicht auf Steuerbefreiungen (Option) 369 9.3 Bemessungsgrundlage 372 9.4 Steuersätze und Erhebung der Umsatzsteuer 375 9.4.1 Steuersatz 375 9.4.2 Vorsteuerabzug 375 9.4.3 Erhebungsverfahren 383 9.4.4 Entstehung der Umsatzsteuer 384 9.4.5 Steuerschuldnerschaft und Umkehr 385 9.4.6 Kleinunternehmerregelung 386 10 Die Grunderwerbsteuer 388 10.1 Zielsetzung und Charakteristik 388 10.2 Steuergegenstand 388 10.3 Steuerbefreiungen 393 10.4 Grunderwerbsteuerliche Besonderheiten 393 10.4.1 Steuervergünstigung bei Umstrukturierungen im Konzern 393 10.4.2 Grunderwerbsteuerliche Organschaft 395 10.4.3 RETT-Blocker-Vermeidungsvorschrift 396 10.5 Bemessungsgrundlage 396 10.6 Tarif, Steuerschuldner, Steuererhebung 397 Literaturverzeichnis 399 Stichwortverzeichnis 401 Das Werk bietet einen Überblick aller relevanten Steuerarten, auf denen die deutsche Unternehmensbesteuerung basiert. Darüber hinaus wird das Zusammenwirken der einzelnen Steuerarten in Bezug auf die Gesamtsteuerbelastung von Unternehmen herausgearbeitet. Zahlreiche Übersichten, Schaubilder und Beispiele verdeutlichen die Strukturen und erleichtern das Verständnis der komplexen Zusammenhänge. Studierende und Praktiker führt das Buch schnell zu fundierten Kenntnissen der wichtigsten deutschen Steuerarten. Die fünfte Auflage wurde vollständig aktualisiert. Insbesondere wurden die Neuerungen des Erbschaftsteuerrechts eingearbeitet. Der Inhalt: - Das deutsche Steuersystem - Einkommensteuer - Körperschaftsteuer - Gewerbesteuer - Besteuerung des Unternehmensertrags - Erbschaft- und Schenkungsteuer - Grundsteuer - Umsatzsteuer - Grunderwerbsteuer. Die Autoren: Prof. Dr. Cornelia Kraft lehrt Betriebliche Steuerlehre und Unternehmensprüfung an der FH Bielefeld. Sie ist außerdem selbstständige Steuerberaterin. Prof. Dr. Gerhard Kraft lehrt Unternehmensbesteuerung an der Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg. Er ist als Steuerberater und Wirtschaftsprüfer zugelassen und war lange Jahre "International Tax Partner" bei Price Waterhouse. Heute ist er als Of Counsel bei PwC tätig Front Matter ....Pages I-XXVI Das deutsche Steuersystem (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 1-19 Die Einkommensteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 21-144 Die Körperschaftsteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 145-194 Solidaritätszuschlag (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 195-195 Die Gewerbesteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 197-224 Die Besteuerung des Unternehmensertrags (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 225-257 Die Erbschaft- und Schenkungsteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 259-304 Die Grundsteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 305-314 Die Umsatzsteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 315-366 Die Grunderwerbsteuer (Cornelia Kraft, Gerhard Kraft)....Pages 367-377 Back Matter ....Pages 379-386 Das Werk bietet einen UEberblick aller relevanten Steuerarten, auf denen die deutsche Unternehmensbesteuerung basiert. Zahlreiche UEbersichten, Schaubilder und Beispiele verdeutlichen die Strukturen und erleichtern das Verstandnis der komplexen Zusammenhange.