Gesellschafter-Fremdfinanzierung der GmbH : Eigenkapitalersetzende Darlehen, Forderungsverzichte und -verluste im Bilanz- und Ertragsteuerrecht

1m Rahmen der Gesellschafter-Fremdfinanzierung einer GmbH entsteht bei Eintritt einer Untemehmenskrise haufig die Problematik, daB Darlehen und Btirgschaften des Gesell schafters in eigenkapitalersetzende Leistungen umqualifiziert, zur Vermeidung der rechneri schen Ubersehuldung Forderungsverzichte oder vertragliehe Rangrucktritte vereinbart wer den oder bei Auflosung der GmbH ein endgUltiger Forderungsverlust des Gesellschafters entsteht. Handelsbilanziell und ertragsteuerlieh ist umstritten, ob bei der Kapitalgesellschaft Eigen-oder Fremdkapital vorliegt und welche Auswirkungen sieh auf die Bilanzierung von Beteiligung und Forderung bei dem Gesellsehafter ergeben. Die vorliegende Arbeit analy siert umfassend die in Rechtsprechung und Sehrifttum vertretenen Auffassungen tiber die Auswirkungen von eigenkapitalersetzenden Darlehen, Forderungsverziehten und von Forde rungsverlusten und entwiekelt gut begrundete LOsungsansatze, die teilweise von der bisheri gen Praxis abweichen. Ausgehend von den zivilrechtliehen Grundlagen kommt der Verfasser zu dem Ergebnis, daB eigenkapitalsersetzende Gesellschafterdarlehen, Forderungsverziehte mit Besserungsabrede und Darlehen mit Rangriiektrittsvereinbarung gleieh zu behandeln sind. Bei der GmbH sind die Verbindliehkeiten mit dem Rtiekzahlungsbetrag zu passivieren. Die beim Gesellschafter vorzunehmende Ab~chreibung der Forderung kann wegen der Geltung von Einzelbewer tungs- und Imparitlitsprinzip nicht als naehtragliche Anschaffungskosten fUr die GmbH-Be teiligung umgedeutet werden, sondem muB ergebniswirksam verrechnet werden Front Matter....Pages I-XXIII Gesellschafter-Eigenfinanzierung und Gesellschafter-Fremdfinanzierung der GmbH....Pages 1-15 Hybride Gesellschafter-Finanzierung....Pages 16-19 Abgrenzung und Gang der Untersuchung....Pages 19-21 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen....Pages 23-80 Gesellschafter-Forderungsverzicht und vertraglicher Rangrücktritt....Pages 81-189 Steuerliche Behandlung von Forderungsverlusten und -verzichten bei Gesellschafterdarlehen und Gesellschafterbürgschaften bei Beteiligungen im Privatvermögen....Pages 191-219 Zusammenfassung....Pages 221-224 Back Matter....Pages 225-273