Betriebliche Altersvorsorge : Leitfaden für die Praxis

Altersarmut? Nein danke! Handlicher Leitfaden zur bAV für Vermittler, Personalverantwortliche und Berater Dieser Leitfaden aus der Praxis für die Praxis erläutert übersichtlich und auf das Wesentliche reduziert die aktuellen Regelungen zur betrieblichen Altersvorsorge. Die vorliegende 4. Auflage wurde im Zuge des Gesetzes zur Stärkung der betrieblichen Altersvorsorge gründlich durchgesehen und auf den Rechtsstand Sommer 2020 aktualisiert. Das Buch ist insbesondere für Vermittler direkt vor Ort beim Kunden einsetzbar, dient aber auch Steuerberatern, Personalverantwortlichen, Geschäftsführern kleinerer Unternehmen und Freiberuflern als Einführung in die komplexe Materie sowie als handliches Nachschlagewerk. I. Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 10 1: Rechtsgrundlagen 12 1.1 Definition 12 1.1.1 Leistungsbegriff 13 1.1.2 Versorgungsbegriff 13 1.1.3 Arbeitsverhältnis und Arbeitnehmerbegriff 15 1.2 Anspruch auf Entgeltumwandlung 16 1.2.1 Grundsatz 16 1.2.2 Durchführung 17 1.2.3 Fortführung mit eigenen Beiträgen 17 1.2.4 Tarifvorbehalt 17 1.2.5 Arbeitgeberpflichten 17 1.3 Wichtige Vorschriften des Betriebsrentengesetzes 18 1.3.1 Einstandspflicht (§§ 1 und 2 BetrAVG) 18 1.3.2 Unverfallbarkeit (§§ 1b, 2 BetrAVG) 19 1.3.2.1 Vertragliche Unverfallbarkeit 20 1.3.2.2 Gesetzliche Unverfallbarkeit dem Grunde nach 20 1.3.2.3 Gesetzliche Unverfallbarkeit der Höhe nach 20 1.3.3 Abfindung (§ 3 BetrAVG) 25 1.3.4 Übertragung (§ 4 BetrAVG) 26 1.3.5 Gesetzlicher Insolvenzschutz (§§ 7–15 BetrAVG) 28 1.3.6 Anpassungsprüfungspflicht (§ 16 BetrAVG) 30 1.3.7 Auskunftsanspruch (§ 4a BetrAVG) 30 1.3.8 Arbeitgeberzuschuss nach § 1a Abs. 1a BetrAVG 31 1.4 Wichtige arbeitsrechtliche Vorschriften 31 1.4.1 Tarifbindung 32 1.4.2 Berücksichtigung entgeltfreier Zeiten 32 1.4.3 Gleichbehandlung 32 1.4.4 Teilzeitbeschäftigung 34 1.4.5 Befristete Beschäftigungsverhältnisse 34 1.4.6 Mitbestimmung 35 2: Zusagearten 37 2.1 Leistungszusage 38 2.2 Beitragsorientierte Leistungszusage 39 2.3 Beitragszusage mit Mindestleistung 41 2.4 Beitragszusagen 41 3: Durchführungswege 43 3.1 Versicherungsförmige Durchführungswege 44 3.1.1 Rechtsbeziehung 44 3.1.2 Verwendung gezillmerter Tarife 47 3.1.3 Direktversicherung 47 3.1.4 Pensionskasse 48 3.1.5 Pensionsfonds 50 3.1.6 Steuerliche Behandlung von Beiträgen und Leistungen 51 3.1.6.1 Zusagen nach § 40b EStG a. F. 52 3.1.6.2 Zusagen nach § 3 Nr. 63 EStG 53 3.1.6.3 Zusagen nach § 10a EStG (Riester) 54 3.1.6.4 Steuerliche Behandlung bei Übernahme/Übertragung 55 3.1.6.5 Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 56 3.1.7 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Beiträgen und Leistungen 57 3.1.7.1 Zusagen nach § 40b EStG a. F. 58 3.1.7.2 Zusagen nach § 3 Nr. 63 EStG 59 3.1.7.3 Zusagen nach § 10a EStG (Riester) 59 3.1.7.4 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung beim Arbeitgeber 59 3.2 Nicht‐versicherungsförmige Durchführungswege 64 3.2.1 Unterstützungskasse 64 3.2.1.1 Pauschal dotierte Unterstützungskasse 64 3.2.1.2 Rückgedeckte Unterstützungskasse 65 3.2.2 Direktzusage 67 3.2.2.1 Pensionsrückstellungen (§ 6a EStG) 68 3.2.2.2 Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 69 3.2.2.3 Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer 70 3.2.2.4 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung beim Arbeitnehmer 70 4: Zeitwertkonten 72 4.1 Begriff und Definition 72 4.2 Führung und Verwaltung der Guthaben 73 4.3 Verwendung der Guthaben 76 4.4 Steuerrechtliche Behandlung 77 4.5 Sozialversicherungsrechtliche Behandlung 79 5: Besonderheiten bei bestimmten Personengruppen 81 5.1 Gesellschafter‐Geschäftsführer einer GmbH 81 5.1.1 Funktionsweise der GmbH 82 5.1.2 Beherrschungsbegriff 83 5.1.3 Konsequenzen für die Einrichtung einer betrieblichen Altersvorsorge 85 5.1.3.1 Statusprüfung 86 5.1.3.2 Insolvenzschutz 86 5.1.3.3 Anforderungen an eine Zusage auf betriebliche Altersvorsorge 86 5.1.4 Versorgungsmodell für einen Gesellschafter‐Geschäftsführer 91 5.2 Familienangehörige 92 5.3 Geringverdiener 93 6: Einrichtung einer Versorgungsordnung 94 6.1 Tarifbindung 94 6.2 Beteiligung des Betriebsrates 95 6.3 Dotierungsrahmen 95 6.4 Zusageart und Durchführungsweg 95 6.5 Begünstigter Personenkreis 96 6.6 Mitarbeiterinformation 97 Anhang 98 Wichtige Gesetzestexte 98 Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz – BetrAVG) – Auszug 98 Erster Abschnitt Durchführung der betrieblichen Altersversorgung 98 Dritter Abschnitt Altersgrenze 107 Fünfter Abschnitt Anpassung 107 Siebter Abschnitt Betriebliche Altersversorgung und Tarifvertrag 108 Einkommensteuergesetz (EStG) – Auszug 111 Steuerfreie Einnahmen 111 Allgemeines Gleichbehandlungsgesetz (AGG) – Auszug 117 Abschnitt 1 – Allgemeiner Teil 117 Abschnitt 2 – Schutz der Beschäftigten vor Benachteiligung 117 Unterabschnitt 1 – Verbot der Benachteiligung 117 Unterabschnitt 3 – Rechte der Beschäftigten 118 Betriebsverfassungsgesetz (BetrVG) – Auszug 118 Dritter Abschnitt – Soziale Angelegenheiten 118 Sozialgesetzbuch (SGB) Fünftes Buch (IV) – Auszug 120 Nützliche Internet‐Links 121 Stichwortverzeichnis 123 Dieser Leitfaden aus der Praxis für die Praxis erläutert übersichtlich und auf das Wesentliche reduziert die aktuellen Regelungen zur betrieblichen Altersvorsorge. Die vorliegende 4. Auflage wurde im Zuge des Gesetzes zur Stärkung der betrieblichen Altersvorsorge gründlich durchgesehen und auf den Rechtsstand Sommer 2020 aktualisiert. Das Buch ist insbesondere für Vermittler direkt vor Ort beim Kunden einsetzbar, dient aber auch Steuerberatern, Personalverantwortlichen, Geschäftsführern kleinerer Unternehmen und Freiberuflern als Einführung in die komplexe Materie sowie als handliches Nachschlagewerk. Inhalt Rechtsgrundlagen Zusagearten Durchführungswege Zeitwertkonten Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern und anderen Personengruppen Exemplarische Einrichtung einer Versorgungsordnung Der Autor Robert Schwarz ist Betriebswirt und war viele Jahre als Vermittler und Trainer im Versicherungsvertrieb mit den Schwerpunkten betriebliche Altersvorsorge (bAV) und Versorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer tätig Front Matter ....Pages I-XII Rechtsgrundlagen (Robert Schwarz)....Pages 1-25 Zusagearten (Robert Schwarz)....Pages 27-32 Durchführungswege (Robert Schwarz)....Pages 33-61 Zeitwertkonten (Robert Schwarz)....Pages 63-71 Besonderheiten bei bestimmten Personengruppen (Robert Schwarz)....Pages 73-85 Einrichtung einer Versorgungsordnung (Robert Schwarz)....Pages 87-90 Back Matter ....Pages 91-119 Handlicher Leitfaden zur bAV fur Vermittler, Personalverantwortliche und BeraterDieser Leitfaden aus der Praxis fur die Praxis erlautert ubersichtlich und auf das Wesentliche reduziert die aktuellen Regelungen zur betrieblichen Altersvorsorge.