Besteuerung der Unternehmen: Eine Einführung in Steuerrecht und Steuerwirkung (German Edition)

Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre befasst sich mit dem Steuerrecht der Unternehmen und den davon ausgelösten Steuerwirkungen. Dieses Lehrbuch vermittelt die steuerrechtlichen Grundlagen und analysiert die Auswirkungen der Besteuerung auf unternehmerische Entscheidungen. Vorwort zur 4. Auflage 5 Vorwort 6 Inhaltsübersicht 7 Inhaltsverzeichnis 9 Abbildungsverzeichnis 18 Tabellenverzeichnis 20 Teil I Die Steuern der Unternehmen 26 1 Einleitung 27 2 Grundstrukturen des Steuerrechts 29 Literatur 33 3 Einkommensteuer 34 3.1 Grundlagen 34 3.2 Die Steuersubjekte 37 3.3 Das Steuerobjekt 39 3.4 Bemessung und Erhebung 90 Literatur 103 4 Körperschaftsteuer 108 4.1 Grundlagen 108 4.2 Die Steuersubjekte 111 4.3 Das Steuerobjekt 114 4.4 Bemessung und Erhebung 122 Literatur 123 5 Gewerbesteuer 125 5.1 Grundlagen 125 5.2 Sachliche und persönliche Steuerpflicht 127 5.3 Das Steuerobjekt 129 5.4 Bemessung und Erhebung 139 Literatur 142 6 Erbschaft- und Schenkungsteuer 144 6.1 Grundlagen 144 6.2 Steuerobjekte und Steuersubjekte 146 6.3 Die Bewertung 166 6.4 Bemessung und Erhebung 172 6.5 Ökonomische Bewertung 176 Literatur 179 7 Grundsteuer 181 7.1 Grundlagen 181 7.2 Steuerobjekt 182 7.3 Die Einheitsbewertung 182 7.4 Bemessung und Erhebung 184 Literatur 188 8 Umsatzsteuer 189 8.1 Grundlagen 189 8.2 Internationale Umsatzbesteuerung 193 8.3 Steuerobjekte und Steuersubjekte 194 8.4 Die steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätze 198 8.5 Bemessung und Erhebung 222 8.6 Reformvorschläge 237 Literatur 240 9 Grunderwerbsteuer 243 9.1 Grundlagen 243 9.2 Steuerobjekte und Steuersubjekte 243 9.3 Die Bewertung, Bemessung und Erhebung 248 Literatur 251 Teil II Die Ertragsbesteuerung nationaler Unternehmen 252 10 Einleitung 253 11 Der Dualismus der Steuersubjekte 255 Literatur 260 12 Die Besteuerung der Personenunternehmen 261 12.1 Einzelunternehmer 261 12.2 Personengesellschaft und Mitunternehmer 264 12.3 Die Besteuerung der Mitunternehmer 273 12.4 Begrenzung der Fremdfinanzierung 287 12.5 Begünstigung einbehaltener Gewinne 292 12.6 Veräußerung und Beendigung 295 Literatur 302 13 Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften 305 13.1 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt 305 13.2 Die Besteuerung von Kapitalgesellschaft und Anteilseignern 306 13.3 Die steuerliche Korrektur von Vertragsbeziehungen zwischen der Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern 331 13.4 Begrenzung der Fremdfinanzierung 342 13.5 Organschaft 346 13.6 Veräußerung und Beendigung 358 Literatur 369 14 Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform 373 14.1 Wahl zwischen Personenunternehmung und Kapitalgesellschaft 373 14.2 Rechtsformneutralität? 389 14.3 Unternehmensbesteuerung bei gespaltenem Tarif 395 Literatur 398 15 Die Übertragung des Unternehmensvermögens 401 15.1 Steuerliche Grundlagen der Übertragung von Unternehmensvermögen 401 15.2 Übertragung von Vermögen innerhalb einer Mitunternehmerschaft 404 15.3 Realteilung einer Mitunternehmerschaft 411 15.4 Umwandlungen 413 15.5 Vermögensübertragungen nach dem Umwandlungssteuergesetz 418 Literatur 456 Teil III Die Ertragsbesteuerung internationaler Unternehmen 458 16 Einleitung 459 17 Grundlagen 461 17.1 Nationales Steuerrecht 461 17.2 Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 467 17.3 Europäisches Recht 471 17.4 Ökonomische Grundlagen 477 Literatur 491 18 Die Ertragsbesteuerung der Inlandsinvestition 495 18.1 Inländische Einkünfte ausländischer Unternehmer 495 18.2 Inländische Kapitalgesellschaften 502 18.3 Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft? 519 Literatur 522 19 Die Ertragsbesteuerung der Auslandsinvestitionen 525 19.1 Investitionen der Personenunternehmen 525 19.2 Investitionen der Kapitalgesellschaften 547 19.3 Funktions- und Durchlaufgesellschaften im Ausland 559 19.4 Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft? 581 Literatur 584 20 Internationale Erfolgsabgrenzung 589 20.1 Grundlagen 589 20.2 Methoden der Gewinnaufteilung 592 20.3 Verrechnungspreise 597 20.4 Gewinnaufteilung bei Betriebsstätten 604 20.5 Gewinnaufteilung bei Kapitalgesellschaften 615 20.6 Erfolgsabgrenzung in der Europäischen Union 625 20.7 Optionen für eine Reform der Erfolgsabgrenzung 633 Literatur 638 21 Begründung und Umgestaltung von Auslandsinvestitionen 642 21.1 Grundlagen 642 21.2 Erwerb und Veräußerung von Auslandsvermögen 643 21.3 Entstrickung und Verstrickung 647 21.4 Umstrukturierungen 660 21.5 Holdingstrukturen 675 Literatur 679 Teil IV Steuerzahlung und Steuerwirkung 682 22 Einleitung 683 23 Steuern und Zahlungen 685 23.1 Grundlagen 685 23.2 Finanzielle Zielgrößen 687 Literatur 701 24 Steuerneutralität 703 24.1 Grundlagen 703 24.2 Investitionsneutralität einer Einkommensteuer 704 24.3 Investitionsneutralität einer Konsumsteuer 711 24.4 Finanzierungsneutralität 718 24.5 Neutralität der internationalen Besteuerung 724 Literatur 731 25 Formen der Steuerbelastung 734 25.1 Grundlagen 734 25.2 Tarifliche und wirtschaftliche Steuerbelastung 735 25.3 Verlustausgleich 748 25.4 Preiswirkungen 756 25.5 Vertragsgestaltung 774 Literatur 783 Teil V Die Steuerbelastung nationaler Unternehmen 785 26 Einleitung 786 27 Die periodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen 788 27.1 Eigenfinanzierung 788 27.2 Fremdfinanzierung 828 27.3 Arbeitsentgelte 872 Literatur 884 28 Die aperiodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen 887 28.1 Wechsel der Rechtsform 887 28.2 Veräußerungen und Akquisitionen 891 Literatur 924 Teil VI Die Steuerbelastung internationaler Unternehmen 926 29 Einleitung 927 30 Die periodische Steuerbelastung internationaler Unternehmen 930 30.1 Standortentscheidungen 930 30.2 Repatriierung ausländischer Gewinne 941 31 Die aperiodische Steuerbelastung internationaler Unternehmen 946 31.1 Umstrukturierungen 946 31.2 Grenzüberschreitender Unternehmenskauf 963 Literatur 972 32 Empirische Belege für Steuerwirkungen 974 32.1 Grundlagen 974 32.2 Standortentscheidung und Investitionsumfang 975 32.3 Unternehmenskauf 979 32.4 Finanzierungsentscheidungen 982 32.5 Verrechnungspreise 984 Literatur 987 Zusammenfassungen 991 Abkürzungsverzeichnis 993 Symbolverzeichnis 997 Sachverzeichnis 1005 Front Matter....Pages I-XXVIII Front Matter....Pages 1-1 Einleitung....Pages 3-4 Grundstrukturen des Steuerrechts....Pages 5-9 Einkommensteuer....Pages 11-84 Körperschaftsteuer....Pages 85-101 Gewerbesteuer....Pages 103-121 Erbschaft- und Schenkungsteuer....Pages 123-159 Grundsteuer....Pages 161-168 Umsatzsteuer....Pages 169-222 Grunderwerbsteuer....Pages 223-231 Front Matter....Pages 233-233 Einleitung....Pages 235-236 Der Dualismus der Steuersubjekte....Pages 237-242 Die Besteuerung der Personenunternehmen....Pages 243-286 Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften....Pages 287-354 Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform....Pages 355-382 Die Übertragung des Unternehmensvermögens....Pages 383-439 Front Matter....Pages 441-441 Einleitung....Pages 443-444 Grundlagen....Pages 445-478 Die Ertragsbesteuerung der Inlandsinvestition....Pages 479-508 Die Ertragsbesteuerung der Auslandsinvestitionen....Pages 509-572 Internationale Erfolgsabgrenzung....Pages 573-625 Front Matter....Pages 441-441 Begründung und Umgestaltung von Auslandsinvestitionen....Pages 627-666 Front Matter....Pages 667-667 Einleitung....Pages 669-670 Steuern und Zahlungen....Pages 671-688 Steuerneutralität....Pages 689-719 Formen der Steuerbelastung....Pages 721-771 Front Matter....Pages 773-773 Einleitung....Pages 775-776 Die periodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen....Pages 777-875 Die aperiodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen....Pages 877-915 Front Matter....Pages 917-917 Einleitung....Pages 919-921 Die periodische Steuerbelastung internationaler Unternehmen....Pages 923-938 Die aperiodische Steuerbelastung internationaler Unternehmen....Pages 939-966 Empirische Belege für Steuerwirkungen....Pages 967-983 Back Matter....Pages 985-1008 Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre befasst sich mit dem Steuerrecht der Unternehmen und den davon ausgelösten Steuerwirkungen. Dieses Lehrbuch vermittelt die steuerrechtlichen Grundlagen und analysiert die Auswirkungen der Besteuerung auf unternehmerische Entscheidungen. Der Inhalt Steuern der Unternehmen: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grundsteuer, Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer Ertragsbesteuerung nationaler Unternehmen: Laufende Besteuerung der Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften sowie Umstrukturierungen dieser Unternehmen Ertragsbesteuerung internationaler Unternehmen: Besteuerung der Inlandsinvestitionen ausländischer Unternehmen und der Auslandsinvestitionen inländischer Unternehmen, Begründung und Umgestaltung von Auslandsinvestitionen Steuerwirkungen: Steuern und finanzielle Zielgrößen, Neutralität der Besteuerung, laufende Steuerbelastung nationaler und internationaler Unternehmen sowie Steuerbelastung der Umstrukturierung von Unternehmen Der Autor Prof. Dr. Ulrich Schreiber ist Inhaber des Lehrstuhls für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität Mannheim. Er ist Mitherausgeber von Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung und Schmalenbach Business Review sowie Mitglied des Wissenschaftlichen Beirats beim Bundesministerium der Finanzen. Seine Forschungsschwerpunkte sind Unternehmensrechnung, Steuerharmonisierung in der Europäischen Union, internationale Unternehmensbesteuerung und Steuerwirkungen